基于DEA模型的高校国有资产评价有效性研究 ——以江苏省属本科院校为例

汤志军

【摘  要】高校国有资产评价是对高校国有资产的运营效果，从管理角度做出一个系统测评，综合获取资产运作的成绩和效果。本文运用数据包络分析法（DEA），建立了高校国有资产评价DEA模型,选取了27个决策单元进行了资产评价有效性实证分析，提出了相关资产管理改进建议。

【关键词】DEA模型；资产评价；有效性 

      一、引言

《江苏省省属高等学校国有资产管理暂行办法》中界定高校国有资产是指由高等学校占有、使用的，依法确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和，包括国家拨给高校的资产，高校按照国家政策规定组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产，其表现形式为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。高校国有资产作为准公共物品逐渐表现出资源稀缺性，因此迫切要对高校国有资产使用状况、使用效果、制度保障情况等进行全面评价，以提高国有资产的使用效益和管理效益，维护国有资产安全和完整。高校国有资产评价是对高校国有资产的运营效果，通过建立高校国有资产评价体系，综合获取资产运作的成绩和效果，为高校高层管理者提供所需信息和决策的依据。但高校国有资产来源众多，其对教学、科研、社会服务、文化传承起到的作用又是多样性的，如何对高校国有资产这种多投入、多产出系统，做出有效性综合评价，已成为高校面临的重要课题。

本文采取数据包络分析法（DEA）对高校国有资产评价进行有效性分析。之所以采用DEA法，其一因为该研究方法通过建立DEA模型在处理多投入-多产出的有效性评价方面具有绝对优势；其二DEA方法并不直接对指标数据进行综合，决策单元的有效性指标与投入指标值及产出指标值的量纲选取无关，故建立DEA模型前无须对数据进行量纲处理、无须权重假设，是以决策单元输入输出的实际数据求得最优权重，排除了很多主观因素，因而具有很强的客观性，评价有效性分析的结果可信度较高。 

 二、样本选择、指标体系及数据来源

在高校国有资产评价的有效性研究过程中，确立高校投入产出效率评价指标和相关数据的收集是资产评价有效性分析的核心内容，样本、指标选取的不同可能会影响研究结果的准确度和可信度。

1. 样本选择

根据江苏省教育厅官网，至2014年底，江苏省本科院校共有51所（部委属10所，省属30所，市属5所（南京晓庄学院、金陵科技学院、徐州工程学院、常州工学院、泰州学院），民办4所（三江学院、无锡太湖学院、宿迁学院、南通理工学院），中外合作办学2所（西交利物浦大学、昆山杜克大学），而运用DEA模型评价决策单元时，要求各决策单元是同质的，故排除了部委属院校、市属院校、民办院校、中外合作办学院校及信息不全的院校，最后选取省属27所本科院校作为实证分析的决策单元（DMU）。                   

2.指标体系

DEA模型在指标的选取上一般要求决策单元(DMU)的个数是评价指标个数的2倍以上,参考了《教育部普通高校本科教学工作合格评估指标体系》及《江苏省省属高等学校国有资产管理考核评价办法》中资产投入产出指标阐述,本文选取的指标为7个(决策单元为27),其中投入指标4个(学校占地面积、生均教学行政建筑面积、生均教学科研设备、生均图书),产出指标3个(人才培养、科学研究和社会影响)。具体指标体系见表1。 

表１　江苏省属本科院校国有资产评价投入产出指标体系 

3.数据来源

本文基于X年截面数据，输入数据来源为教育部高等教育质量监测国家数据平台《江苏省高校本科质量报告（X年）》，在具体数据来源上，主要采用各高校上报的本科质量报告中学校占地面积、生均教学行政建筑面积、生均教学科研设备、生均图书4项数据进行整理。输出数据采用了艾瑞深中国校友会网《2015中国大学评价研究报告》评分结果为产出指标，依据在于：艾瑞深中国校友会网自2003年起发布世界范围内唯一以校友、质量、影响为主题特色的中国大学排行榜，至今已连续发布15年，校友会中国大学排行榜已成为目前中国最具影响力和公信力的大学排行榜之一，其评价指标最为系统全面、评价思想及方法与世界接轨、符合国家政策导向、涵盖大学核心职能评价、体现大学社会影响和国际影响力，取得了较高的社会认可度和公信力，从而使评价结果的中立客观性能够具有较高的保障。在具体数据来源上，主要采用其一级指标“人才培养、科学研究和社会影响”，数据以百分制分数形式给出。数据采集见表2。 

表2  江苏省属本科院校国有资产评价投入产出指标集

三、资产评价有效性分析

在完成数据采集之后，对以上27个DMU采用面向输出的DEA模型，采用数据包络分析的投入导向型的CCR和BCC 模型，运用软件DEAP2.1 对27所高校国有资产投入、产出数据进行有效性评价，评价有效性结果见表3。 

表3  江苏省属本科院校资产评价综合效率、纯技术效率、规模效率、规模收益和有效性一览表 

1.综合有效性分析

表3中，TE(CRS)、PTE(VRS)和SE分别表示决策单元的综合效率、纯技术效率、规模效率，三者之间的关系式是TE=PTE×SE。当TE值为1时，综合效率为最优，也即国有资产的使用效率最优，资产运作的成绩和效果最好，则认为该决策单元DEA有效，即资产投入产出效率最优,TE越靠近1，说明国有资产的使用效率越接近最优，反之则说明国有资产的使用效率越低。

从表3可以看出，在所评价的27个DMU中，综合指数平均为0.903，说明江苏省属本科院校整体资产利用效率尚可，资产使用效果、资产管理水平较高。TE值为1.000 的决策单元有南京中医药大学、南京审计学院、淮阴工学院、徐州医学院、淮阴师范学院和江苏第二师范学院，综合效率为最优，满足评价综合有效性，但这6个DMU只占所选样本的22.22%，在省属本科院校中所占比例偏少。这6所高校PTE值与SE值为1.000，也满足技术有效性与规模有效性，同时它们处于规模收益不变的阶段，属DEA有效，说明这6所高校的国有资产投入产出处于相对最优状态，资产利用率高，技术水平高、规模效益好，资产管理水平高。

2.技术有效性及规模有效性分析

TE值小于1.000但PTE值为1.000 的决策单元有苏州大学、南京师范大学、江苏大学、南京邮电大学、南京工业大学、南京医科大学、南京财经大学这7所高校，这7所高校纯技术效率值为１，即技术有效，只是满足技术有效性而不满足规模有效性，属DEA弱有效，表明这些高校纯技术效率达到相对最优，但规模变化的边际效率并非最优，规模效率仍需要改进，同时这7所高校规模收益都为递减，等比例增加投入只会带来更低比例的产出，应采取等比例缩减投入的措施来提高国有资产运作的成绩和效果，建议在确保纯技术效率不变的情况下调整规模，实现规模有效，直至DEA有效。

3. 非DEA有效调整分析

表3中其他14个DMU的PTE值小于1.000，属于既非技术有效，也非规模有效，在调整规模的同时要提高投入产出效率。在这14个DMU中，南京信息工程大学综合效率最低，仅0.697,说明南京信息工程大学国有资产投入产出效率不高，资产的利用率不高。TE值在0.8以下的有扬州大学、南京信息工程大学、江苏师范大学这3个DMU，国有资产投入与产出的运行状况不理想，原因可能是各投入要素组合不匹配，或者是投入产出规模不恰当。这就要求这3所高校尤其要重视国有资产的使用效率，不能盲目地扩大建设规模和资源投入量，应首先从技术上进行改进，增强国有资产管理意识、健全资产管理制度、完善资产管理、提升资产管理水平。

对于非DEA有效的14个DMU，可根据DEA理论的“投影”原理，将非DEA有效的DMU通过调整DEA目标改进值使其转变为DEA有效。对国有资产评价分析而言，投入指标的改进值表示在保持现有产出量不变的情况下应减少的投入值，即：在保持产出量不变的情况下，将非DEA有效的各决策单元的投入削减到投影值后，决策单元将变为DEA有效。调整方式是先整体等比例缩减非DEA有效的各决策单元各投入指标的数量，然后在此基础上再对个别投入指标的数量进行调整，本文分析了非DEA有效的14个DMU投入指标的改进值，分析结果见表4。

表4中，南京信息工程大学、江苏理工学院这2所学校只需分别缩减投入指标的总体比例27.4%、7.45%，其它投入指标不需变动即可达到DEA有效，而扬州大学、淮海工学院、盐城工学院、南京工程学院这四所高校不仅要缩减投入指标的总体比例，还需缩减相应学校占地面积投入才能达到技术与规模有效。盐城师范学院、苏州科技学院、常熟理工学院、江苏师范大学这四所高校既要缩减投入指标的总体比例，还需缩减相应生均教学行政建筑面积、生均图书投入才能达到DEA有效。江苏科技大学、南京林业大学、南通大学、常州大学这四所高校既要缩减投入指标的总体比例，还需调整2项投入指标才能达到DEA有效。 

表4  非DEA有效决策单元资产投入调整表 

四、结论与建议

研究证明，目前江苏省属本科院校中13所高校国有资产评价DEA有效性尚可，14所高校为非DEA有效，存在资产投入过剩的现象，亟待改变发展模式，走内涵式发展之路，充分挖掘潜力，通过资产预算管理，强化资产配置管理、优化资产管理信息化平台、完善资产监管制度来提高资产评价效能，达到资产运作的成绩和效果最优，切实提高国有资产管理水平。

 1.加强资产预算管理

高校应强化预算主导功能，将所有资金全面管理，对来自多渠道资金配置的资产都必须在“查清存量，摸准状态”的前提下纳入预算管理中。在正确的预算管理下，在预算管理各环节（编制、审批、执行与调整、考核与奖惩）改善与加强资产管理，有效整合财务预算管理系统和资产管理系统的业务流程，提高对资金和资产动向的控制力，从而能够提升高校资产利用的效率。

 2.强化资产配置管理

资产配置结构的合理与否,关系到高校的规模、质量和效益，高校应遵循平等、对等和补差的原则，均衡配置高校资产，提高国有资产的利用率。江苏省财政厅2013年颁布了《江苏省省级行政事业单位部分国有资产配置预算标准》，部分资产配置标准提供了资产配置依据，应该严格遵守，这样就有效避免了资产配置不均和高标配置低效使用，造成国有资产闲置浪费等问题，是提高资产利用率和教育质量的有效调控手段。

 3.优化资产管理信息化平台

江苏省属本科院校的国有资产信息化管理是通过省教育厅统一要求的江苏省省属高校国有资产管理信息系统来完成。但该系统功能仍需改进、优化，并增加资产共享功能，使得通过该系统能够实现资产管理与预算管理相结合、资产管理与资源共享相结合、资产管理与绩效管理相结合、实物管理与价值管理相结合，实现高校国有资产管理由“粗放型”向“效能型”转变、由“被动式”向“主动式”转变、由“静态化”向“动态化”转变、由“校内化”向“共享化”转变，实现高校国有资产管理和业务之间无障碍连接，提高国有资产管理绩效。

 4.完善资产监管制度

加强资产过程流的监控，完善资产监管制度。资产过程信息流是高校国有资产管理上的创新，涵盖了资产生命周期的所有信息流，包括资产预算编制、经费审批、资产配置、出租出借、使用绩效等方面，针对相关监控关键点出台相应的管理办法。通过建立有效的监控管理机制，采取定期检查、跟踪、评估等有效监督管理手段，实施对资产管理平台信息流的监控，实现高校不同地点，不同部门、人员之间的协同工作，真正地提高资产管理使用绩效。

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